Як розрахувати активи підприємства Вартість чистих активів Фінансовий стан організації

Як відомо, до кінця березня 2017 року Росстат та податковий орган мають отримати річну звітність підприємства, яка обов'язково включає бухгалтерський баланс. Значить, саме час скористатися формулою розрахунку чистих активів за балансом 2016року. Тим паче вона встановлена ​​законодавством.

Що називають чистими активами

Успішне ведення господарської та підприємницької діяльності неможливе без аналізу її ключових фінансових характеристик. Однією з основних величин серед них є значення чистих активів організації.

У загальному вигляді величиною чистих активів називають різницю між вартістю всіх активів фірми та сумою всіх її заборгованостей та зобов'язань.

Зверніть увагу, що розрахунок чистих активів виконують:

• у невід'ємному порядку щорічно та відображають у річному звіті;
• за необхідності отримати дані про поточний економічний стан фірми, видати дивіденди чи вартість частки участі у бизнесе.

Місце чистих активів підприємства у балансі

Щоб побачити, де у балансі чисті активи, потрібно заглянути до однойменного Розділу 3 Звіту про зміни капіталу. Виглядає він так:

Як видно, чисті активи у балансі це- Особливий окремий показник. Згідно з наказом Мінфіну від 02.07.2010 № 66н код рядки чистих активів у балансі – 3600.

Як розрахувати чисті активи за балансом

Вона підходить для організацій більшості форм власності:

• ЗАТ та ПАТ;
• ГУПів та МУПів;
• Кооперативів;
• господарських партнерств.

В якій:

ЧА- чисті активи;
АК- Активи (оборотні + необоротні);
З уч– заборгованість засновників перед компанією з оплати своїх часток КК;
З вак– боргові зобов'язання щодо викупу своїх акцій;
Про– наявні зобов'язання (з довгим та коротким терміном виконання);
Д б- Доходи, які планується отримати (допомога від держави, безкоштовне отримання майна).

Як оформити розрахунок

Слід враховувати той факт, що одного розрахунку чистих активів за формулоюнедостатньо. Потрібно оформити цей факт. Тим часом, затверджена законом форма документа для цих цілей на даний момент відсутня. Тому фірми повинні розробити власний бланк і прийняти його як доповнення до облікової політики.

Проте раніше діяв наказ Мінфіну №10н та ФКЦП РФ №03-6/пз від 29 січня 2003 року з аналогічним бланком для акціонерних товариств. Хоча зараз він і втратив чинність, будь-яке підприємство може використовувати його як орієнтир при розробці власної форми.

Як рахувати чисті активи за балансом

Для отримання необхідної інформації можна використовувати не тільки формулу чистих активів, але й зробити їхній розрахунок рядковим, коли баланс вже зверстаний.

Аналіз результату

Вочевидь, що після підрахунку вартості чистих активів бажано отримати позитивний результат. Негативні чисті активибудуть говорити про те, що:

• компанія не приносить прибутку;
• з великою ймовірністю в недалекій перспективі може стати банкрутом.

Сума підсумкових рядків 1100 та 1200, зменшена на рядки 1400 та 1500. Показник використовується для оцінки стабільності фінансового стану та характеризує реальний рівень власних коштів бізнесу після розрахунків за всіма зобов'язаннями та боргами. Розглянемо, як визначити величину ЧА за бухом звітності підприємства.

Чисті активи підприємства у балансі

Вартість ЧА розраховується за підсумками звітного періоду – року чи проміжних – кварталу, півріччя, 9 міс. Визначення чистих активів за балансом здійснюється шляхом віднімання боргів розділу пасиву з активу із застосуванням коригувань на позабалансові рахунки, борги засновників/акціонерів та доходи за майбутніми періодами.

Формула розрахунку затверджена Мінфіном РФ у наказі № 84н від 28.08.14 р. та докладно описана в окремій статті. Щоб обчислити розмір чистих активів організації з бухгалтерської звітності, застосовується наступний математичний алгоритм:

ЧА = (стор. 1600 – Борги засновників у складі дебіторських зобов'язань) – (стор. 1400 + стор. 1500 – Доходи майбутніх звітних періодів).

Показник чистих активів вноситься до розробленого підприємством бланку розрахунку вартості ЧА. Дозволяється застосовувати форму, затверджену Мінфіном та ФКЦП у наказі № 10н від 29.01.03 р. Отриманий результат може бути позитивним чи ні. Негативні чисті активи говорять про збитковість діяльності та можливу неспроможність компанії в найближчому майбутньому, показують повну залежність бізнесу від зовнішніх інвестицій та кредитів. Винятком є ​​знову відкриті фірми, які ще не встигли отримати доходи.

Важливо! Неодноразове зниження рівня ЧА нижче за граничне значення (розмір статутного капіталу) може стати передумовою до примусової ліквідації підприємства відповідно до вимог Закону № 208-ФЗ від 26.12.95 р. (ст. 35 п. 11).

Чисті активи акціонерного товариства

Чисті активи у балансі АТ, рядок 3600 розд. 3 звіту про зміни капіталу, обчислюються за формулою, що застосовується ТОВ та підприємствами інших форм власності. Акціонерні товариства розраховують ЧА перед виплатою дивідендів акціонерам, при виході акціонера з бізнесу, для визначення співвідношення між статутним капіталом та величиною чистих активів, у разі купівлі розміщених або при викупі акцій, що належать товариству.

Що таке порівняльний аналітичний баланс активів-нетто?

Такий аналіз проводиться на дослідження у поступовій динаміці змін фінансового становища підприємства. При цьому розраховуються абсолютні та питомі співвідношення на початок/кінець звітного періоду за окремими показниками та визначається загальна картина стану справ в організації. У розрахунках використовуються різні показники, формули та коефіцієнти. Наприклад, спосіб визначення величини власних оборотних засобів (СОС):

СОС = Джерела власні (розд. 4 балансу) - Активи необоротні (розд. 1 балансу).

Висновок – щоб дізнатися, де у балансі чисті активи, необхідно розрахувати величину власні кошти фірми, не обтяжену зобов'язаннями. Вартість визначається у грошах на останню звітну дату на основі бухгалтерських даних.

У російському законодавстві фактичний розмір чистих активів використовується встановлення мінімальних обмежень окремих організаційних форм й у розрахунків між учасниками товариств, створених за пайовим, складеним принципом. Як порахувати, Ви дізнаєтеся нижче.

Чисті активи призначені для вимірювання реальної вартості суб'єкта бізнесу на певну дату та оцінки його фінансової спроможності.

Формула розрахункового значення

У Росії її базові основи розрахунку ЧА закладено Порядком 84н. Для їх розрахунку необхідно від величини всіх активів (за вирахуванням заборгованості учасників, акціонерів за вкладами) відібрати загальний обсяг зобов'язань (за вирахуванням отриманої держдопомоги або безоплатного майна, що враховуються у складі доходів майбутніх періодів). Розмір чистих активів визначається формою 1 «Бухгалтерський баланс».

Як правило, учасники за статутом зазвичай зобов'язані зробити свій внесок протягом року, тому їхня заборгованість по внесках відображається за балансом у складі рядка 1230. Розмір отриманої держпідтримки або безоплатного майна включається до суми рядка 1530.

Загальна формула розрахунку чистих активів за бухгалтерським балансом матиме такий вигляд:

ЧА = стор. 1600 (за вирахуванням зобов'язань учасників за стор. 1230) - стор. 1400 - стор. 1500 + стор. 1530

приклад. Акціонерне товариство "Гарантія" на 31.12.2017 р. має загальну суму ЧА за балансом (стор. 1600) 140 000 тис. руб. Загальна сума заборгованості акціонерів із внесків становила 150 тис. руб. Довгострокові зобов'язання (стор. 1400) дорівнюють 2600 тис. руб. Загальна сума короткострокових зобов'язань (стор. 1500) - 112 500 тис. руб., З них безоплатно отримане майно - 100 тис. руб. Статутний фонд (стор. 1310) - 10 000 тис. руб.

Визначаємо розмір ЧА акціонерного товариства на 31.12.2017 р.:

ЧА = 140 000 - 150 - 2600 - 112 500 + 100 = 24 850 (тис. руб.)

Вартість ЧА товариства на кінець фінансового року значно вища за величину його статутного фонду, що свідчить про високий рівень фінансового стану, потенційну можливість виплат дивідендів його акціонерам.

Аналіз причин змін

Для оцінки спроможності, кредитоспроможності суб'єкта бізнесу використовується:

• порівняльний аналіз абсолютного розміру чистих активів в останні роки
• їх оборотність
• динаміка співвідношення чистих активів до сукупного розміру активів господарського товариства

Рентабельність ЧА визначається за такою формулою:

РЧА = НП / ЧА х 100%, де

• РЧА - рентабельність ЧА
• НП – чистий прибуток після оподаткування за період

приклад. На 31.12.2016 р. ЧА у ТОВ «Дубль» становили 8 млн. рублів.

Прибуток після оподаткування за 2016 рік дорівнює 2 млн рублів.

На 31.12.2017р. ЧА = 11 млн. рублів, ЧА за рік = 3 млн. рублів.

Рентабельність ЧА у 2016 році = 2/8 х 100% = 25%, у 2017 р. = 3/11 х 100% = 27,27%.

Коефіцієнт оборотності ЧА визначається за такою формулою:

К ОЧА = Виручка / ЧА

приклад. У 2016 році виторг від реалізації в ТОВ «Дубль» дорівнює 70 млн. рублів, у 2017 році = 80 млн. рублів.

Коефіцієнт ЧА у 2016 році дорівнює 70/8 = 8,75, у 2017 році 80/11 = 7,27. Показник свідчить про невеликий рівень зниження ділової активності у діяльності суспільства.

Чисті активи з негативним результатом

Бувають випадки, коли в балансі суб'єкта підприємництва розрахунковий розмір ЧА на кінець фінансового року стає меншим за нуль. Причини цього негативного явища:

• результат його діяльності в декількох звітних періодах призвів до , що перевищує загальну величину всіх складових його власного капіталу
• в останньому звітному періоді відбулися форс-мажорні події (пожежа, повені), що спричинили значні втрати його майна
• до підприємства застосовано фінансові санкції у великому розмірі з боку контролюючих органів, банків, кредиторів.

У таких екстрених ситуаціях потрібне термінове втручання власників суб'єкта бізнесу для вирішення питання про подальшу його долю – ліквідацію або внесення додаткових внесків для якнайшвидшого виправлення фінансового стану.

Як досягти зростання чистих активів

За винятком поправок на заборгованість учасників та безкоштовне майно розмір ЧА аналогічний сумі власного капіталу товариства, суб'єкта бізнесу з іншою організаційно-правовою формою та відображається у розділі III за рядком 1300 бухгалтерського балансу. Тому на розмір ЧА впливають складові його власного капіталу:

Успішна фінансово-господарська діяльність у календарному періоді призводить до зростання нерозподіленого прибутку та збільшення чистих активів.

Розмір ЧА є індикатором життєздатності суб'єкта бізнесу. Втрата контролю за їх величиною, відсутність зусиль адміністрації господарських товариств щодо їх збільшення може призвести до серйозних проблем, аж до ліквідації суб'єкта бізнесу.

Напишіть своє питання у форму нижче

Читайте також:

• 
  Як визначити ставку дисконтування – найпопулярніші…
• 
  Прострочена кредиторська заборгованість – це…

Ми підготували докладну інструкцію, як розрахувати чисті активи – формула розрахунку за балансом 2020 року наочно покаже, як зробити розрахунок. Подивіться, де відображаються чисті активи у балансі? Який це рядок у балансі? А також, яка формула розрахунків їх величини.

Чисті активи у 2020 році

Поняття чисті активи не можна розглядати без прив'язки до Цивільного Кодексу. Саме Цивільним Кодексом закріплено чисті активи як показники ліквідності для товариств різних організаційно-правових форм (ТОВ, АТ, унітарні підприємства, товариства та ін.).

Так для ТОВ чисті активи - це реальний власний капітал організації, тобто те, що залишиться у розпорядженні товариства після того, як організація реалізує все своє майно та розплатитися з усіма кредиторами.

Розрахунок чистих активів за балансом

Для оцінки вартості чистих активів складається розрахунок за даними бухгалтерської звітності. Порядок розрахунку затверджений Наказом Міністерства фінансів РФ від 28.08.2014 № 84н "Про затвердження Порядку визначення вартості чистих активів".

До складу активів, що приймаються до розрахунку у 2020 році, включаємо:

1. Необоротні активи - це наші основні засоби, нематеріальні активи, незавершене будівництво, дохідні вкладення в матеріальні цінності та ін. по розділу I форми Бухгалтерський Баланс (ОКУД 0710001) Додаток N 1 до Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 2 липня 2010 р. N 66н

Виключаємо – розрахунки з засновниками у складі Фінансових вкладень (заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу, проведення Дебет 75 Кредит 80)

1. Оборотні активи - запаси, податок на додану вартість за придбаними цінностями, кошти та ін. по розділу II форми Бухгалтерський Баланс.

До складу пасивів, що приймаються до розрахунку у 2020 році, приймаємо:

1. Короткострокові зобов'язання за кредитами та позиками,
2. Довгострокові зобов'язання за кредитами та позиками, включаємо також відпалені податкові зобов'язання;
3. Кредиторська заборгованість
4. пр. за розділами IV та V форми Бухгалтерський Баланс

Виключаємо – доходи майбутніх періодів (п.6 Порядку визначення вартості чистих активів).

Формула розрахунку чистих активів за балансом у 2020 році

Схематично формулу для розрахунку чистих активів за балансом можна подати так:

Подивіться, з яких рядків балансу ви берете дані до розрахунку.

Структура балансу.

* - рядок балансу 1170 – Фінансові вкладення розділу Необоротні Активи;

**- рядок балансу 1530 – Доходи майбутніх періодів розділ Короткострокові Зобов'язання

Чисті активи: який це рядок балансу

При заповненні річної звітності бухгалтер повинен відобразити чисті активи у формі Звіт про зміну капіталу (ЗКУД 0710003) Додаток № 2 до Наказу Міністерства Фінансів Російської Федерації від 02.07.2010 № 66н.

Для чого потрібний розрахунок чистих активів

Розрахунок величини чистих активів дуже важливий, і насамперед для власників – вони вкладають свої кошти та хочуть бачити, наскільки рентабельні ці вкладення.

Завдання бухгалтера - достовірне та своєчасне відображення фактів господарської діяльності. Але насправді для ведення бізнесу від бухгалтера також потрібен аналіз показника чистих активів, що дає наочне уявлення про функціонування організації в цілому.

Аналіз чистих активів

Ефективність використання чистих активів характеризується показником рентабельності власного капіталу. Рентабельність - це ефективність, і якщо показник чистих активів менший від статутного капіталу, то це означає одне з двох - або неефективне використання активів підприємства - вкладення, що не приносять прибуток, або спотворення даних бухгалтерського обліку. Будь-який з двох варіантів загрожує бізнесу.

Зміна чистих активів

Якщо у першому випадку необхідно змінити величину статутного капіталу до розміру чистих активів та відповідно до Федерального закону від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю" внести зміни до установчих документів, а потім подати відомості для зміни до ЄДРЮО, то у другому варіанті - виникає інтерес із боку Податкових органов.И, знову ж таки, зменшити статутний капітал ми можемо до величини мінімального статутного капіталу, для ТОВ рівного 10000,00 крб.

Збільшення показника чистих активів можливе у зв'язку зі зміною величини активів (переоцінка основних засобів – пам'ятаємо, якщо приймаємо рішення проводити переоцінку, то робимо це щороку), або зміна величини зобов'язань (наприклад, списання кредиторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності понад 3х років), або за рахунок допомоги засновників (додатковий капітал).

Висновок

У добре функціонуючої організації величина чистих активів має дорівнювати рядку 1300 форми Бухгалтерський Баланс і більше величини статутного капіталу рядок 1310 форми Бухгалтерський Баланс. Що говорить про платоспроможність організації та привабливість для інвесторів.

Огляд останніх змін щодо податків, внесків та зарплати

Ви маєте перебудувати свою роботу через численні поправки до Податкового кодексу. Вони торкнулися всіх основних податків, включаючи податок на прибуток, ПДВ та ПДФО.

Коротко: Для оцінки фінансової стабільності підприємства використовуються різні показники. Але ключовим залишається розрахунок чистих активів. Щоб дізнатися його величину, потрібно від активів відняти пасиви. При цьому не беруться до уваги забалансові рахунки, доходи майбутніх періодів та низка інших показників.

Чисті активи – різниця між вартістю майна підприємства та його борговими зобов'язаннями. Цей показник може бути як позитивним, і негативним. Якщо він більший за нуль, значить, у підприємства достатньо майна, щоб відповідати за борговими зобов'язаннями, якщо менше - брак. Показник дає зрозуміти, наскільки стійким є фінансове становище організації.

Негативний показник - це одна з передумов до ліквідації організації, особливо якщо він нижчий за мінімально допустиму суму статутного капіталу протягом другого року поспіль (п. 11 ст. 35 ФЗ від 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Коли треба рахувати?

Розраховувати чисті активи для ТОВ потрібно за умови:

• підготовку річного звіту;
• збільшення статутного капіталу, якщо це відбувається за рахунок майна;
• вимогу зацікавленої особи;
• виході учасника з товариства визначення його частки.

В акціонерних товариствах на основі цього показника також розраховують вартість пакета акцій кожного члена.

Схема розрахунку

У 2014 році з'явилася схема розрахунку чистих активів, визначена законодавчо (Наказ Мінфіну РФ від 28 серпня 2014р.

N 84н). Як і раніше, за основу беруться дані бухгалтерського балансу та з активів віднімаються пасиви. Проте заборгованість засновників із внесків, вартість викуплених в акціонерів акцій, капітал та резерви, доходи майбутніх періодів враховувати не потрібно, оскільки вони не мають прямого відношення ні до фактичного майна, ні до заборгованості підприємства.

Формула розрахунку:

Ач = А - ЗС, де

• А – активи;
• ЗС – позикові кошти.

Зобр. 1. Приклад бланку балансу підприємства

Не приймаються до обліку об'єкти на позабалансових рахунках, а саме:

• матеріальні цінності, що їх підприємство прийняло на відповідальне зберігання;
• резервні фонди;
• прийняті на комісію товари;
• бланки суворої звітності тощо.

Також не бере участь статутний, додатковий та резервний капітал, доходи майбутніх періодів, непокритий прибуток чи збиток.

Розмір статутного капіталу не може бути більшим за чисті активи. Якщо після зведення балансу це не так, то його вартість має бути зменшена до їхнього розміру. Однак вона не може бути меншою за встановлені законом 10 000 руб. Інакше буде ліквідація підприємства.

У балансі підприємства чисті активи зазначаються у рядку 3600.

Зобр. 2. Розрахунок чистих активів з прикладу

Завантажити форму для розрахунку чистих активів у excel

Незважаючи на те, що схема є загальною, методи оцінки можуть залежати від діяльності компанії та організаційно-правової форми. Так, наприклад, керуючі компанії повинні брати до уваги Постанова Уряду РФ від 27 грудня 2004 N 853. З Наказом ФСФР РФ від 23.10.2008 N 08-41/пз-н повинні вважатися брокери, ПІФи, товарні біржі.

Чисті активи з прикладу конкретних організацій

Показник відображається у бухгалтерському балансі будь-якої компанії.

Ось, наприклад, у ВАТ «Газпром» у 2014 році він склав 9089213120 тис. руб.

Приріст порівняно з 2013 – 720 047 660 тис. руб. (8,6%).

Активи нетто Аккобанку в червні 2015 року скоротилися:

Негативні показники свідчать про нестабільний стан кредитної організації. Але дані лише за місяць, а не за рік. Ситуація може виправитися до кінця року.

АТ «ЧМЗ» 2014 року роботи закрив із позитивними показниками.

Петро Столипін, 2015-08-16

Запитання та відповіді на тему

За матеріалом поки що не поставлено жодне питання, у вас є можливість зробити це першим

Приклад розрахунку вартості чистих активів компанії

Іноді оцінювачу необхідно провести «побіжний» аналіз загального стану компаній. Для цього можна скористатися інформацією про чисті активи компанії, який можна наголосити на бухгалтерському балансі.

Чисті активи відображають реальну вартість майна, що є у компанії, за винятком його боргів.

Таким чином, чисті активи становлять різницю між балансовою вартістю всіх активів компанії та сумою боргових зобов'язань компанії.

Де взяти інформацію для розрахунку чистих активів компанії?

Дані розмір чистих активів підприємства містяться у бухгалтерської звітності. Величина чистих активів, визначена початку і поклала край року, вказується у розділі про зміни капіталу (форма №3) незалежно від організаційно-правової форми усіма компаніями.

Як розрахувати чисті активи компанії?

Порядок розрахунку величини чистих активів для акціонерних товариств встановлений Наказом Мінфіну України N 10н, ФКЦП Росії N 03-6/пз від 29 січня 2003 *

* Згідно з Листом Мінфіну Росії від 26 січня 2007р. N 03-03-06/1/39 товариства з обмеженою відповідальністю можуть скористатися правилами, розробленими для акціонерних товариств.

Під вартістю чистих активів компанії розуміється величина, що визначається шляхом віднімання із суми активів компанії, суми його пасивів.

Чисті активи розраховують виходячи з даних бухгалтерського балансу. При цьому в розрахунку беруть участь не всі показники балансу. Так, зі складу активів необхідно виключити вартість власних акцій, викуплених в акціонерів, та заборгованість засновників із внесків до статутного капіталу. А у складі пасивів не враховують капітал та резерви (розд. III) та доходи майбутніх періодів (код 640 розд. V).

Приклад розрахунку чистих активів компанії

У статті активів не бере участь показник заборгованості засновників із внесків до статутного капіталу (30 000 руб.).

Актив = 1500000 + 1000000 + 500000 + 100000 + 600000 - 30000 + 500000 = 4170000 руб.

Сума активів складе 4170000 руб.

До розрахунку пасивів не увійдуть дані розд. III бухгалтерського балансу (1500000 руб.).

Пасив = 800000 + 300000 + 100000 + 1500000 = 2700000 руб.

Сума пасивів складе 2700000 руб.

ЧА = 4170000 - 2700000 = 1470000руб.

Вартість чистих активів компанії становить 1470000 руб.

Що означає негативна величина чистих активів?

Якщо чисті активи підприємства є негативною величиною, отже розмір боргів підприємства перевищує вартість всього майна підприємства.

Недостатність майна - термін, який іноді застосовується до компанії за негативного розміру чистих активів.

«Якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою за його статутний капітал, суспільство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу до розміру, що не перевищує вартості його чистих активів, та зареєструвати таке зменшення в установленому порядку. Якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів товариства виявиться меншою за мінімальний розмір статутного капіталу, встановленого цим Федеральним законом на дату державної реєстрації товариства, суспільство підлягає ліквідації».

ст.20 Закону про ТОВ

Схоже йдеться і в законі про акціонерні товариства:

«Якщо вартість чистих активів товариства залишиться меншою від його статутного капіталу після закінчення фінансового року, наступного за другим фінансовим роком або кожним наступним фінансовим роком, після закінчення яких вартість чистих активів товариства виявилася меншою за його статутний капітал, у тому числі у випадку, передбаченому пунктом 7 цієї статті, суспільство не пізніше ніж через шість місяців після закінчення відповідного фінансового року зобов'язане ухвалити одне з наступних рішень:

• про зменшення статутного капіталу суспільства до величини, яка не перевищує вартості його чистих активів;
• про ліквідацію товариства»

Якщо вам необхідна оцінка вартості компанії, зверніться до наших фахівців з оцінки.