Нами прийнята претензія якісь проводки. Відображення визнаних претензій у бухгалтерському та податковому обліку. Невідпрацьований постачальником аванс

У випадках, коли під час приймання ТМЦ у документах постачальника виявляються помилки (наприклад, у ціні) або банк помилково списав кошти з розрахункового рахунку, соціальній та інших аналогічних ситуаціях контрагенту пред'являється претензія. Про те, які на претензії проведення потрібно робити у бухгалтерському обліку, розповімо у нашій консультації.

Субрахунок 76-2 «Розрахунки за претензіями»

Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією з його застосування (Наказ Мінфіну від 31.10.2000 № 94н) для обліку розрахунків за претензіями, пред'явленими постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також по пред'явленим та визнаним (або присудженим) штрафам, пеням та неустойкам використовується рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями".

Аналітичний облік у цьому субрахунок ведеться в кожному дебітору і претензії.

Представимо типові бухгалтерські записи з обліку розрахунків за претензіями:

Відповідно, на суми платежів, що надійшли за претензіями, робляться бухгалтерські записи:

Дебет рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки» та ін. – Кредит субрахунку 76-2

А як постачальнику відобразити проведення за претензіями від покупців?

На суми визнаних чи присуджених судом претензій, штрафів, пені до сплати необхідно зробити бухгалтерський запис:

Дебет субрахунку 91-2 «Інші витрати» - Кредит рахунки 76

На жаль, не завжди вдається вчасно розрахуватись за зобов'язаннями перед постачальниками чи покупцями. Буває, що в організації з'являються фінансові проблеми, і немає можливості розплатитися за своїми боргами вчасно. А іноді відбуваються порушення умов договору, наприклад, зрив строків постачання, псування майна чи простий з вини контрагента. І в цьому випадку часто доводиться нараховувати штрафні санкції. Розберемося, як правильно у програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8 ред 3.0 нарахувати та погасити заборгованість зі штрафів.

У цій статті ми розглянемо два варіанти обліку штрафу.

Перший - ми постачальники товару, і наш покупець допустив прострочення оплати за договором.
Факт продажу ми відобразили у програмі документом "Реалізація товарів", утворилася заборгованість покупця на рахунку 62.01, яка не була погашена у встановлений договором строк.
Для того щоб нарахувати штрафні санкції, відкриваємо вкладку «Операції», «Бухгалтерський облік», «Операції, введені вручну»

Створюємо новий документ та натискаємо кнопку «Додати». Заповнюємо порожні поля, за дебетом вказуємо рахунок 76.02 "Розрахунки за претензіями", за кредитом рахунок 91.01 "Інші доходи"

Тепер для отримання оплати від покупця створюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок».
Відкриваємо вкладку "Продажі", "Реалізація (акти, накладні)"

Вибираємо документ «Реалізація (акти, накладні)», яким відображали факт реалізації, натискаємо кнопку «Створити на підставі» та створюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок»

Заповнюємо вх. номер, дату, договір, статтю ДДС, призначення платежу.

Проводимо документ та дивимося проводки, якими погашається заборгованість за рахунком 62.

У тому випадку, якщо ви автоматично завантажуєте виписки банку в програму, просто простежте, щоб під час проведення документа "Надходження на розрахунковий рахунок" відбулося коректне погашення заборгованості за потрібним документом (вибираємо в таблиці спосіб погашення заборгованості "За документом" та потрібний документ або залишаємо варіант "Автоматично", якщо за цим контрагентом є заборгованість лише за одним документом реалізації).
Наразі створимо документ для погашення штрафних санкцій.
Відкриваємо вкладку «Банк та каса», «Банк», «Банківські виписки»

Натискаємо кнопку «Надходження» і заповнюємо документ «Надходження на розрахунковий рахунок», що відкрився. Вводимо дату, номер, суму, статтю ДДС, обираємо рахунки розрахунків 76.02 «Розрахунки за претензіями». У тому випадку, якщо Ви завантажуєте виписки в програму з банк-клієнта, то простежте, щоб у завантаженому документі було проставлено рахунок 76.02 та автоматичне погашення заборгованості.

Другий варіант обліку штрафів – ми покупці і не сплатили вчасно заборгованість за постачання товару постачальнику. Постачальник виставляє нам штраф, який ми маємо сплатити.
Факт надходження товарів відображено у програмі відповідним документом, на рахунку 60.01 значиться заборгованість перед постачальником.
Як і в першому випадку, спочатку нараховуємо штрафні санкції за прострочення оплати, оформляючи документ «Операції, введені вручну»

Заповнюємо поля у документі, що відкрився – дату, зміст, суму. За дебетом зазначаємо рахунок 91.02, за кредитом рахунок 76.02.

Хочу звернути вашу увагу на субконто, яке ми вибираємо для рахунків 91.01 та 91.02 в обох розглянутих ситуаціях. У цьому випадку використовується елемент довідника "Інші доходи та витрати", який має бути коректно налаштований. Штрафи за господарськими договорами ми враховуємо у доходах та витратах з метою визначення податкової бази при розрахунку податку на прибуток, тому у елемента у довіднику має стояти галочка "Приймається до податкового обліку".

А от якщо йдеться про штрафи держорганам (штрафи з податків, порушення правил дорожнього руху тощо), то такі штрафи прийняти в податковому обліку ми не можемо. Тому рекомендується створити два різні елементи довідника "Інші доходи та витрати", обираючи для кожного штрафу відповідний.
Далі оплачуємо постачальнику заборгованість та суму штрафу. Для цього сформуємо документи "Списання з розрахункового рахунку".
Завантажуємо документи з банку або відкриваємо вкладку «Покупки», «Надходження (акти, накладні)», знаходимо документ покупки.

І на підставі документа «Надходження товарів» створюємо «Списання з розрахункового рахунку»

Заповнюємо в документі дату, номер, договір, статтю ДДС.

Проводимо документ і дивимося проводки

Наразі сформуємо документ на оплату штрафних санкцій.
Заходимо в закладку "Банк і каса", "Банк", "Банківські виписки"

І за кнопкою «Списання» заповнюємо документ «Списання із розрахункового рахунку»
Вигляд операції буде "Оплата постачальнику". Вказуємо дату, отримувача, суму штрафу, договір, рахунок розрахунку 76.02, статтю.

Тепер проводимо документ та дивимося отримані проводки

Приклад відображення у бухобліку операцій із повернення невідпрацьованого постачальником авансу. Організація застосовує загальну систему оподаткування

20 вересня (III квартал) ТОВ «Альфа» перерахувало ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» 100-відсоткову передоплату за договором від 1 вересня. Договором передбачено постачання «Альфі» партії товарів у сумі 590 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 90 000 руб.) У жовтні (IV квартал).

Для обліку розрахунків із постачальником бухгалтер використовує субрахунки, відкриті до рахунку 60 (субрахунок «Аванси видані») та до рахунку 76 (субрахунок «Розрахунки з ПДВ із авансів виданих»).

В обліку «Альфи» було зроблено проводки:

Дебет 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих» Кредит 51
- 590 000 руб. - перерахований аванс у рахунок майбутнього відвантаження товару;

Дебет 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» Кредит 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів виданих»
- 90 000 руб. - прийнято до відрахування ПДВ, сплачений постачальнику у складі авансу.

До терміну, встановленого у договорі, «Гермес» не встиг закупити необхідну кількість продукції та постачання не здійснив. 21 листопада «Альфа» подала на адресу «Гермеса» претензію щодо порушення терміну виконання договору з проханням розірвати його.

22 листопада договір між «Гермесом» та «Альфою» було розірвано. Того ж дня "Гермес" повернув "Альфі" отриманий аванс у розмірі 590 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 90 000 руб.).

В обліку «Альфи» було зроблено такі записи:

Дебет 76-2 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданих»
- 590 000 руб. - Відбито заборгованість постачальника у сумі авансу, що підлягає поверненню через розірвання договору за виставленою претензією;

Дебет 51 Кредит 76-2
- 590 000 руб. - Повернено постачальником невідпрацьований аванс;

Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів виданих» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 90 000 руб. - Відновлено ПДВ, раніше прийнятий до вирахування.

При розрахунку ЕНВД повернутий аванс не впливає розрахунок податку (ст. 346.29 НК РФ).

Повернення товару

Повернути придбаний товар можна з таких підстав:

• передбаченим у законодавстві (наприклад, п. 1 ст. 466, п. 1 ст. 468, п. 2 ст. 475 та п. 2 ст. 480 ЦК України);

• зазначеним у договорі (П. 4 ст. 421 ЦК України).

У бухобліку та оподаткуванні претензія з вимогою прийняти назад товар вважається визнаною після проведення повернення (ст. 5, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 10 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ та гол. 25, 26.2 та 26.3 НК РФ).

Докладніше про бухоблік та оподаткування цієї операції див.:

Як покупцю відобразити в обліку повернення товарів на підставах, передбачених у законодавстві ;

Як покупцю врахувати повернення товарів на підставах, передбачених угодою .

Якщо контрагенту пред'явлено вимогу замінити повернутий товар, то у бухобліку та оподаткуванні задоволення такої претензії відобразите двома операціями: поверненням одних товарів та придбанням інших.

Виправлення шлюбу

Якщо організація отримала бракований товар, вона має право вимагати безплатно усунути дефект (ст. 475 ЦК України). Аналогічне правило діє при неякісному виконанні робіт (див., наприклад, ст. 723 ЦК України).

Гарантійний ремонт (гарантійне обслуговування) можуть проводити:

• виробники продукції (робіт, послуг) (п. 6 ст. 5 Закону від 7 лютого 1992 р. № 2300-1);

• торгові організації (у т. ч. імпортери) (п. 7 ст. 5 Закону від 7 лютого 1992 р. № 2300-1).

Гарантійному ремонту (гарантійному обслуговуванню) підлягають товари (результати робіт), щодо яких встановлено гарантійний термін. Датою початку гарантійного терміну є дата передачі товарів (результатів виконаних робіт) покупцю (замовнику). Тобто дата оформлення товаросупровідних документів чи акта приймання виконаних робіт. Такий порядок випливає з положень статей 470, 471 Цивільного кодексу РФ, пункту 2 статті 19 Закону від 7 лютого 1991 № 2300-1.

Для обліку товарів, повернутих для виправлення шлюбу, до рахунку 41 (08, 01, 10) можна відкрити субрахунок «Майно на гарантійне обслуговування». Уніфікована форма первинного документа, яким сторони могли б оформити приймання-передачу товарів на гарантійне обслуговування, не передбачено законодавством. Тому такий документ можна скласти у довільній формі, що містить усі обов'язкові реквізити первинної врахованої документації. Це випливає із пункту 2 статті 9 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ.

У організацій, що застосовують загальний режим оподаткування, така операція вплине на розрахунок податків так.

Вхідний ПДВ за придбаними матеріальними цінностями можна буде прийняти до відрахування у загальному порядку (П. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Податкову базу з податку на прибуток вартість придбаних та переданих на гарантійне обслуговування товарно-матеріальних цінностей не зменшить.

Це пов'язано з тим, що як за касового, так і за методу нарахування однією з умов списання вартості придбаних товарів на витрати є їх реалізація (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, підп. 3 п. 1 ст. 268, ст.320 НК РФ). Переданий виправлення шлюбу товар може бути реалізований кінцевим споживачам, отже, і списати його вартість не можна (ст. 470, 471 ДК РФ).

До списання у виробництво (експлуатацію) не вдасться врахувати при розрахунку податку на прибуток та передані контрагенту на виправлення шлюбу матеріали (п. 2 ст. 272, підп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, підп. 1 п. 3 ст.273 НК РФ). А також витрати на придбання об'єктів основних засобів (амортизаційні відрахування), які не введені в експлуатацію через виявлений дефект (п. 3 ст. 272, підп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ) .

Аналогічні правила діють і для розрахунку єдиного податку при спрощенні з різниці між доходами та витратами (за винятком положень про ПДВ) (підп. 1, 5, 23 п. 1 ст. 346.16, підп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Вхідний податку вартості придбаних цінностей прийняти до відрахування не можна (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 171 НК РФ). ПДВ можна буде включити у витрати в той же період, що і самі витрати, з придбанням яких він пов'язаний (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, підп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

У сумі ЕНВД операція з передачі товару виправлення шлюбу не вплине (ст. 346.29 НК РФ).

Самостійне усунення дефектів придбаних товарів відображайте аналогічно до втрат від внутрішнього шлюбу.

Уцінка товару

Організація вправі вимагати у контрагента зменшити ціну бракованого товару чи неякісної роботи (див., наприклад, ст. 475, 723 ЦК України). Товар (робота) з дефектом не може коштувати стільки ж, скільки якісний товар (робота).

Знижку товару відобразите за аналогією з отриманою від контрагента знижкою.

Докладніше про бухоблік та оподаткування такої операції див.Як відобразити в обліку знижки та бонуси від постачальника при придбанні товарів (робіт, послуг) .

Головна — Статті

Розрахунки за претензіями виникають між учасниками господарських договорів у зв'язку з недотриманням умов цих договорів, наприклад, при недопоставці матеріалів, товарів, при постачанні матеріалів нижчої якості, при порушенні порядку розрахунків з контрагентами тощо.
Зазначені розрахунки можуть здійснюватися як у судовому порядку, так і досудовому (претензійному). Претензійний порядок є найменш витратним, тому для організацій важливо правильно організувати та використати роботу щодо своєчасного пред'явлення претензій.
Чинний Федеральний закон від 05.05.1995 N 71-ФЗ "Про введення в дію Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації" передбачає врегулювання спорів у досудовому порядку у взаєминах з транспортними організаціями та організаціями зв'язку на основі відповідних Кодексів.
Наразі найбільш детально врегульовано порядок ведення претензійної роботи під час перевезення вантажів залізницею. Цей порядок визначається Федеральним законом від 19.07.2011 N 248-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку з реалізацією положень Федерального закону "Про технічне регулювання".
Пред'явлена ​​претензія має бути розглянута перевізником протягом 30 днів, включаючи письмове повідомлення заявника про результати розгляду претензії. У повідомленні має бути обов'язково зазначено підставу відхилення претензії з посиланням на відповідну статтю Статуту залізничного транспорту України.
Претензії щодо втрати, недостачі, псування вантажів пред'являються щодо кожної відправки, оформленої залізничної накладної. За вантажами одного найменування, зануреними на одній станції, одним відправником вантажу на адресу одного вантажоодержувача, допускається відправлення однієї претензії на кількість вагонів, зазначених у комерційному акті.
Для юридичних осіб у претензії мають бути зазначені:
— найменування заявника претензії та дані про державну реєстрацію як юридична особа;
- місцезнаходження юридичної особи (республіка, край, область, місто, номер будинку, корпус, квартира);
- банківські реквізити (номер розрахункового рахунку в кредитній установі, на який має надійти сума претензії);
- Підстава для пред'явлення претензії (повна або часткова втрата вантажу, недостача, прострочення в доставці та ін);
- сума претензії за кожною окремою вимогою, за кожною накладною, за кожною квитанцією про приймання вантажу та іншими документами;
- Перелік документів, що додаються до претензії.
У претензії мають бути відображені такі відомості:
- Вимога заявника;
- Сума претензії;
- Обґрунтований розрахунок суми претензії, якщо вона підлягає грошовій оцінці;
— перелік документів, що додаються, та інших доказів;
- Інші відомості, необхідні для врегулювання спору.
Відповідь на претензію дається у письмовій формі та підписується керівником та головним бухгалтером. У відповіді зазначається:
- визнана сума;
- Номер та дата платіжного доручення на перерахування цієї суми;
— термін та спосіб задоволення претензії, якщо вона не має грошової оцінки.
При відмові в задоволенні претензії (повній або частковій) необхідні посилання на відповідні норми законодавства та докази для обґрунтування відмови та перелік відповідних документів, що додаються.
Слід зазначити, що для відображення претензії у бухгалтерському обліку заявника мають бути виконані дві умови:
1) або визнання претензії іншою стороною договору;
2) чи наявність судового решения.
Відповідь на претензію надсилається рекомендованим чи цінним листом, по телеграфу, телетайпу або вручається під розписку.
Відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з розрахунками за претензіями, здійснюється відповідно до чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку, Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організацій" ПБО 9/99, "Витрати організацій" ПБУ 10/99, "Облік матеріально-виробничих запасів ПБО 5/01, а також Методичними вказівками з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів, затвердженими Наказом Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н (далі - Методичні вказівки).
Відповідно до п. 58 Методичних вказівок облік недостач та псування матеріально-виробничих запасів (МПЗ) здійснюється таким чином:
1) сума нестач і псування в межах норм природних втрат розраховується шляхом множення кількості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на договірну (продажну) ціну постачальника. При цьому транспортні витрати та податок на додану вартість (ПДВ), що належать до недоліків та псування, не враховуються. На суму недостач дебетується рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками". Одночасно сума недостач (псування) списується з цього приводу відхилень.
Послідовність записів на рахунках бухгалтерського обліку оформляється так:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості матеріалів, що фактично надійшли;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 60 - на суму вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів;
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 94 - на суму відсутніх (зіпсованих) матеріалів в межах норм природних втрат.
Сума ПДВ, сплаченого при придбанні МПЗ, не сторнується, оскільки розрахунки з постачальником у частині ПДВ не підлягають коректуванню і збитки бюджету не завдаються.
Однак якщо зіпсовані матеріали можуть бути використані в організації або продані з уцінкою, то вони припадають за цінами можливого продажу, а на цю суму зменшується сума втрат від псування. Іншими словами, на суму вартості МПЗ, оприбуткованих за ціною можливої ​​реалізації, дебетується рахунок 10 та кредитується рахунок 94;
2) сума нестач і псування матеріалів понад норми природного убутку враховується за фактичною собівартістю, до якої включаються:
а) вартість відсутніх (зіпсованих) матеріалів, що обчислюється як добуток їх кількості за договірною (продажною) ціною постачальника (без ПДВ). Якщо зіпсовані матеріали можуть бути продані з уцінкою, то вони припадають за цінами їх можливого продажу із зменшенням суми втрат від псування матеріалів;
б) сума відхилень (транспортно-заготівельних витрат), що підлягає оплаті покупцем у частині, що відноситься до відсутніх (зіпсованих) матеріалів. Зазначена сума визначається шляхом множення вартості відсутніх (зіпсованих) матеріалів на відсоткове відношення відхилень до загальної вартості матеріалів на відсоткове відношення відхилення до будь-якої загальної вартості матеріалів (за продажними цінами постачальника) за цією поставкою (без ПДВ). Використовується загальновідома формула розрахунку абсолютної суми та середнього відсотка відхилень;
в) сума ПДВ, що відноситься до вартості недостачі та псування матеріалів, та сума ПДВ, що відноситься до відхилень (транспортно-заготівельних витрат), пов'язаних з їх придбанням.
Схема бухгалтерських записів така:
- Д-т рах. 10 (15) К-т рах. 60 - на суму вартості МПЗ за договором поставки;
- Д-т рах. 19, субрахунок 3, К-т рах. 60 - на суму ПДВ за вартістю придбаних запасів;
- Д-т рах.

94 К-т рах. 10 — у сумі вартості відсутніх запасів;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 — у сумі ПДВ за вартістю відсутніх запасів;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму вартості запасів (без урахування ПДВ), за якими пред'явлено претензію до транспортної організації.
Наведена схема бухгалтерських записів має бути використана незалежно від фактичної оплати матеріалів, що купуються.

приклад 1. Організація "Альфа" сплатила матеріали на суму 120 000 руб., включаючи ПДВ - 18 305 руб. Практично під час приймання сума поставки виявилася 108 200 крб. Перевізником визнано суму претензії.
У бухгалтерському обліку зроблено такі записи:
- Д-т рах. 10 К-т рах. 60 - 100 000 руб.;
- Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 18 000 руб. - на суму акценту розрахункових документів постачальника;
- Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 120 000 руб. - На суму оплати;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 10 - при надходженні виявлено нестачу матеріалів у сумі 10 000 руб. без НДС;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19 - на суму ПДВ за вартістю відсутніх матеріалів - 1800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму недостачі за претензією, пред'явленою перевізнику, - 11 800 руб.
У господарській практиці досить поширена ситуація, коли за умовами договорів постачання право власності на МПЗ переходить до покупця лише після надходження запасів на станцію призначення чи склад покупця.
Бухгалтерія постачальника робить такі записи:
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму вартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 40 (43) - на суму фактичної собівартості відвантажених запасів;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68, субрахунок "Податок на додану вартість", - на суму ПДВ за вартістю відвантажених товарів;
- Д-т рах. 94 К-т рах.

62 - на суму недостачі запасів, виявлених при прийманні їх на станції призначення (за договірними цінами з урахуванням ПДВ);
- Д-т рах. 94 К-т рах. 9, субрахунок 1 "Виручка";
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму претензії до перевізника.

приклад 2. Фірмою "Альфа" відвантажено пиломатеріали, фактична вартість яких 90 000 руб.
Договірна вартість поставки - 120 000 руб., включаючи ПДВ - 18 305 руб. При прийманні вантажу на станції призначення прийнято пиломатеріалів у сумі 108 200 крб. (з урахуванням ПДВ).
У бухгалтерському обліку фірми "Альфа" було оформлено такі записи:
- Д-т рах. 90, субрахунок 2 "Собівартість продажів", К-т рах. 43 - на суму фактичної собівартості поставлених пиломатеріалів - 90 000 руб.;
- Д-т рах. 90, субрахунок 3 "Податок на додану вартість", К-т рах. 68 - на суму ПДВ за вартістю відвантажених пиломатеріалів - 18 305 руб.;
- Д-т рах. 62 К-т рах. 90, субрахунок 1 "Виручка", - на суму договірної вартості відвантажених матеріалів - 120 000 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 62 - на суму недостачі, виявленої при прийманні вантажу на станції призначення, за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 руб.;
- Д-т рах. 94 К-т рах. 19, субрахунок 1 "Виручка", - на суму вартості недостачі пиломатеріалів за договірними цінами з урахуванням ПДВ - 11 800 руб.;
- Д-т рах. 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", К-т рах. 94 - на суму претензії, заявлену перевізнику, - 11 800 руб.

Слід зазначити, що суми штрафів відправником вантажу або одержувачем перевізнику відображаються в обліку окремо. Незалежно від того, ким заявлено претензію (вантажовідправником або вантажоодержувачем), у бухгалтерському обліку заявника зазначені суми показуються у складі інших доходів, тобто. за дебетом рахунку 76, субрахунок 2 "Розрахунки за претензіями", та кредитом рахунку 91, субрахунок 1 "Інші доходи". Ці суми мають бути визнані перевізником (платником) або присуджені судом. В іншому випадку вони не можуть бути прийняті до обліку та включені до валового та оподатковуваного прибутку. Однак суми штрафів, пені та неустойок сплачуються понад суму завданих збитків і не пов'язані між собою, хоча відображаються в кінцевому рахунку на рахунку 91 "Інші доходи та витрати".
Розгляд питання обліку претензій між учасниками господарських договорів відіграє важливу роль у врегулюванні поставок матеріалів, товарів за якістю, термінами та зрештою у дотриманні термінів виконання робіт та послуг.

Травень 2012 р.

Якщо ви пред'явили претензіюсвого постачальника (підрядника, перевізника), то жодних проводок не треба робити доти, доки (п. 16 ПБО 9/99):

– або постачальник не визнає вашу претензію (наприклад, ви отримаєте лист зі згодою відшкодувати збитки, які були заподіяні вашій організації, підписаний керівником організації-постачальника);

– або не набуде чинності рішення суду про стягнення з контрагента суми заподіяної вам шкоди.

На дату, коли відбулася будь-яка з цих подій, у бухобліку потрібно відобразити заборгованість постачальника перед вами за дебетом субрахунку 76-2 "Розрахунки за претензіями". З яким саме рахунком кореспондуватиме субрахунок 76-2 за кредитом, залежить від причини виставлення претензії. Найбільш поширені ситуації наведені у таблиці.

За кредитом субрахунку 76-2 суми, що надійшли від постачальника, відображаються проводкою:

Якщо ваші покупці (замовники) виставили претензію вашої організації, то поки керівництво її не визнає, ніяких проводок робити не треба. На дату визнання претензії відобразите відшкодування збитків контрагенту.

Tags: Бухгалтерія

Це пов'язано з тим, що як за касового, так і за методу нарахування однією з умов списання вартості придбаних товарів на витрати є їх реалізація (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273, підп. 3 п. 1 ст. 268, ст.320 НК РФ). Переданий виправлення шлюбу товар може бути реалізований кінцевим споживачам, отже, і списати його вартість не можна (ст. 470, 471 ДК РФ). До списання у виробництво (експлуатацію) не вдасться врахувати при розрахунку податку на прибуток та передані контрагенту на виправлення шлюбу матеріали (п. 2 ст. 272, підп. 1 п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 254, підп. 1 п. 3 ст.273 НК РФ). А також витрати на придбання об'єктів основних засобів (амортизаційні відрахування), які не введені в експлуатацію через виявлений дефект (п. 3 ст. 272, підп. 2 п. 3 ст. 273, п. 4 ст. 259 НК РФ) .

Розрахунки за претензіями: проведення у бухгалтерському обліку

При відмові листі вказується посилання законодавство. У разі відмови постачальника в задоволенні претензії організація-покупець має право звернутися до суду. Облік претензій у покупця Після розгляду претензії покупця постачальник може або ухвалити рішення про її задоволення, або відмовити.

ТОВ «Орхідея» отримало від постачальника матеріали у сумі 20000 рублів. Під час перевірки виявлено недостачу на 4000 рублів. Організація висунула постачальнику претензію.

Рахунок 76.2 облік розрахунків за претензіями. приклад, проводки

Рахунок Дебету Рахунок Кредиту Опис проведення 76.02 20 Визнано претензію за простої або шлюб з вини підрядника в основному виробництві 76.02 23 Визнано претензію за простої або шлюб з вини підрядника у допоміжних виробництвах 76.02 29 Визнано претензію 2 Визнано претензію за поставку недоброякісних матеріалів, що спричинило брак продукції 76.02 41 Визнано претензію за виявлені помилки на поставлені товари після їх прийняття на склад ТМЦ 76.02 51(52) Визнано претензію до кредитних організацій за сумами грошових коштів, помилково перерахованих 76.02 60 Визнано претензію за виявлені помилки на поставлені товари після до прийняття на склад ТМЦ 76.02 91 Відображено визнані платником (або присуджені судом) штрафи, пені тощо.

Відображення претензії у бухгалтерському обліку: проводки

Форма та зміст претензії Претензію подайте у письмовій довільній формі.

При цьому чітко вкажіть, які обов'язки не виконав контрагент, положення якого документа були порушені (протокол, договір, угода тощо), запропонуйте свій вихід із конфліктної ситуації. Увага: якщо організація вирішила пред'явити контрагенту претензію, своєчасно сповістіть його про те, що виявлено порушення умов договору.

Інакше він може відмовити у задоволенні претензії (див., наприклад, ст. 483 ЦК України). Якщо організація вирішить не пред'являти претензію, а одразу звернеться до суду, її позовну заяву не буде розглянуто. Звертатися до суду, минаючи стадію досудового вирішення спорів (наприклад, одразу написати позовну заяву про стягнення неустойки), не можна.

Це випливає із статті 128 Арбітражного процесуального кодексу РФ та статті 136 Цивільного процесуального кодексу РФ.

Розрахунки за претензіями - проведення

ПДВ, сплачений постачальнику у складі авансу. До терміну, встановленого у договорі, «Гермес» не встиг закупити необхідну кількість продукції та постачання не здійснив. 21 листопада «Альфа» подала на адресу «Гермеса» претензію щодо порушення терміну виконання договору з проханням розірвати його. 22 листопада договір між «Гермесом» та «Альфою» було розірвано. Того ж дня "Гермес" повернув "Альфі" отриманий аванс у розмірі 590 000 руб. (У т. ч. ПДВ - 90 000 руб.). В обліку «Альфи» було зроблено такі записи: Дебет 76-2 Кредит 60 субрахунок «Розрахунки з авансів виданим» – 590 000 крб.

- Відбито заборгованість постачальника в сумі авансу, що підлягає поверненню через розірвання договору за виставленою претензією; Дебет 51 Кредит 76-2 - 590 000 руб. – повернено постачальником невідпрацьований аванс; Дебет 76 субрахунок «Розрахунки з ПДВ з авансів виданих» Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ» - 90 000 руб.

Відображення розрахунків із претензій у бухгалтерському обліку

Облік претензій у постачальника Якщо покупець повертає товар, який уже встиг оприбуткувати у себе, то, на думку Мінфіну та ФНП, ця операція відноситься до зворотної реалізації. Причина повернення товару значення не має. При цій операції покупець зобов'язаний виставити УФ на товар, що повертається. Покупець може пред'явити такі вимоги:

• повернення авансу за невиконані зобов'язання;
• оформити заміну чи повернення шлюбу;
• усунути дефекти;
• знизити ціну договору;
• сплатити штрафи чи неустойку.

При отриманні претензії організація-продавець має право як визнати її, так і відмовити у визнанні.

Невизнані претензії не впливають на розрахунок податку на прибуток. У разі визнання претензії її облік залежить від суті претензії.

Облік розрахунків за претензіями на рахунку 76.2 (з прикладами)

Амортизаційні групи: класифікація ОС оновлено Уряд РФ відкоригував класифікатор основних засобів за амортизаційними групами. Поправки набувають чинності заднім числом – з 01.01.2018 року.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Проте ці форми звітності облікові, тобто. містять дані про всіх працівників. А значить, передача копії такого звіту одному співробітнику – розголошення персональних даних інших працівників.< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СРСР 30.04.1930 (№ 169).

Бухгалтерські проводки з обліку розрахунків за претензіями

В результаті розслідування, проведеного «Продавцем», достовірно доведено, що цегла, що бракує, водій Іванов викрав для особистих потреб. Організація зобов'язала Іванова (письмово) компенсувати його вартість. У обліку «Продавця» це відобразили проводками: ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94 – 9000 рублів – суму збитків віднесено з допомогою Іванова; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-2 - 9000 рублів - утримано суму недостачі із зарплати Іванова.

Складання бухгалтерських проводок за претензіями від покупців здійснюється у такій послідовності:

отримання письмової претензії покупця про порушення умов договору (наприклад, недопостачання товару);
- рішення про задоволення вимог замовника: постачання продукції, що бракує, повернення коштів готівкою або безготівковим перерахуванням;
- оплата передбачених договором неустойок чи штрафних санкцій;
- звіряння з контрагентом за розрахунками.

У підприємницької діяльності будь-якої організації зустрічається обов'язкова робота із претензіями покупців. Найбільш поширені причини:

• порушення умов угоди про строки постачання придбаних товарів;
• невідповідність якісних та кількісних характеристик;
• порушення комплектації продукції;
• невиконання умов договору (недопостачання продукції);
• шлюб і т.д.

Врахування претензій у покупця

Бухгалтерський облік претензій покупців до постачальників продукції складає рахунку 76, якого додатково відкривається субрахунок 76.02. За дебетом субрахунку відображається пред'явлена ​​вимога (наприклад, за недопостачання товару) у кореспонденції з рахунком обліку розрахунків із постачальниками; кредит субрахунку – виконання умов договору постачальником, анулювання вимоги.

Практичний приклад щодо складання бухгалтерських проводок № 1

Товариство з обмеженою відповідальністю «Сонце» замовило постачальнику ТОВ «Зорі» постачання пожежних рукавів для перепродажу. Загальна ціна замовлення – 150 000 рублів, в т.ч. ПДВ 18% – 22 881,35 руб. Товар було поставлено вчасно, але начальником складу було виявлено нестачу продукції у сумі 17 000 рублів, зокрема. ПДВ 18% - 2593,22 руб. За фактом недопостачання рукавів було надіслано вимогу на повернення перерахованої оплати за товар.

Бухгалтерські проводки в обліку ТОВ «Сонце»:

• Дт60 Кт: 150 000 рублів - договір поставки повністю сплачений покупцем безготівковим перерахуванням;

• Дт41 Кт: 133 304,87 рублів - продукція, що надійшла, оприбуткована на склад;

• Дт19 Кт60: 20288,13 руб. - враховано вхідний ПДВ;

• Дт76.02 Кт60: 17000 руб. - відправлено претензію ТОВ «Зорі»;

• Дт51 Кт76.02: 17 000 рублів - постачальник задовольнив вимоги покупця та повернув зайво виплачені кошти покупцю.

Коригування боргу: здійснено взаєморозрахунок між організаціями «Сонце» та «Зорі» у повному обсязі, заборгованостей за договором немає.

Практичний приклад щодо складання бухгалтерських проводок № 2

Відповідно до договору поставки, між ТОВ «Щит» та ТОВ «Меч» оплата компанією «Щит» поставленої продукції повинна здійснюватися не пізніше дня, наступного за днем ​​надходження товарів на склад. Угодою між фірмами передбачено неустойку у вигляді 0,01% від ціни товару за кожен календарний день прострочення платежу.

Вартість поставки – 70 000 рублів; товар було поставлено на склад ТОВ «Щит» 10.06.2018, оплата постачальнику надійшла 19.06.2018.

Розрахунок неустойки: 70 000 * 0,01 * 9 = 6300 рублів.

Бухгалтерські проводки в обліку ТОВ «Щит»:

• Дт91.02 Кт76.02: 6300 рублів - відображена претензія постачальника за зрив термінів оплати товару;

• Дт76.02 Кт51: 6300 руб. - нарахована неустойка було виплачено повному обсязі.

Облік претензій у постачальника

Якщо товар, поставлений постачальником замовнику, був оприбуткований складу покупця, його повернення здійснюється у вигляді складання зворотної реалізації та виставлення відповідної документації (ТОРГ-12, счет-фактура чи УПД).

Отримані претензії від покупців через порушення умов договору в бухгалтерському обліку постачальника можуть бути зафіксовані на субрахунку 76.02: за кредитом - отримання претензії, дебет субрахунку - задоволення умов замовника. Субрахунок дебетується на суми претензії у кореспонденції з рахунками обліку способів проведення розрахунку: повернення готівкових коштів, повернення оплати безготівковим перерахуванням, постачання товарів, оплата штрафів та неустойок тощо.

Практичний приклад щодо складання бухгалтерських проводок № 3

Товариство з обмеженою відповідальністю «Синиця» уклало договір постачання з організацією «Якір» на постачання зернодробилок. Сума замовлення ТОВ «Синиця» склала 300 000 рублів (в т.ч. ПДВ 18% – 45 762,71 руб). Компанія «Якір» не змогли виконати своїх зобов'язань за договором. Замовником було виставлено претензію з вимогою повернути раніше сплачений авансовий платіж за непоставлену продукцію. Керівництво компанії «Якір» прийняло претензію та задовольнило вимоги покупця.

Бухгалтерські проводки з господарських операцій в обліку ТОВ «Якір»:

• Дт51 Кт62: 300 000 рублів - на розрахунковий рахунок надійшов авансовий платіж;

• Дт76АВ Кт68: 45762,71 рублів - нарахований ПДВ з авансу покупця;

• Дт62 Кт76.02: 300 000 рублів – отримано претензію компанії «Синиця» з причин порушень умов договору поставки;

• Дт76.2 Кт51: 300 000 рублів - претензія задоволена, та авансовий платіж замовника повернуто на розрахунковий рахунок;

• Дт68 Кт76АВ: 45762,71 рублів - прийняття до відрахування раніше нарахованого ПДВ з авансу.

Основні вимоги до претензії

Претензія покупця продавцю оформляється письмово у довільній формі, але має містити таку інформацію:

1. Адресат та відправник. Як правило, це звернення заповнюється на ім'я: керівника контрагента.
2. Інформація про придбану продукцію або послугу: вартість, дата придбання, додаткова інформація (наприклад, при поверненні товару за гарантією додатково вказується гарантійний термін продукції).
3. Претензія як така (наприклад, перерахування недоліків товару).
4. Предъявляемые вимоги: обмін, повернення коштів, відшкодування витрат тощо.
5. Інформація про надання копій документів у додатку (наприклад, копія чека, гарантійного талону та ін.).
6. Дата, посада, підпис та розшифровка підпису заявника.

Детальніше щодо оформлення претензій у програмних продуктах 1С можна дізнатися з відео