Funkčný rozpočet Významne je to skladisko bohato funkčných rozpočtov. Rozpočtovanie pre veľké bohaté spoločnosti

Súvahový model rozpočtov ako nový nástroj riadenia

Rozpočtovanie sa v Rusku stáva populárnou technológiou riadenia: stále viac podnikov by chcelo systematicky opísať svoju finančnú budúcnosť. Hlavným nástrojom pre tento popis je rozpočet (presnejšie, zdanlivo - rozpočty) podniku a metaštatistika - informácie o nových prístupoch k tvorbe rozpočtov, rozdelené podľa zástupcov. Na začiatok je najdôležitejší základný koncept, ktorým je jednoducho „rozpočet“:

Rozpočet- to je plán, akumulácia nadchádzajúceho obdobia v naturáliách a halieroch a počiatočné potreby podniku na zdroje potrebné na realizáciu cieľov podniku v bežnom období.

Uveďme ešte jeden dôležitý význam:

Funkčný rozpočet- Rozpočet, ktorý popisuje hlavnú stránku podnikateľskej činnosti (funkčnú oblasť).

Úprimne povedané, väčšina prístupov opísaných v príručkách a zostavených v ruských podnikoch je prakticky bohatá. Zdá sa, že rozpočty pochádzajú z „hlavných“ funkčných oblastí: predaj, nákup, výroba a udržiavanie komplexného inventára spoločnosti. Výsledkom je, že mnohé divízie, najčastejšie servisné a infraštruktúrne, sú zbavené svojich aktivít bez dôležitého finančného skladového hospodárstva.

Táto schéma sa sústreďuje na správu obežných aktív podniku, vrátane pozície rešpektovania skladu, rozdelenia priemyselných procesov, toku kapitálu a plodín a vytvorenie dlhodobej línie. Dá sa povedať, že by to bol dobrý nápad pre malú firmu s jednoduchou robotickou technológiou, ktorá funguje na skladovanie hotovosti a nevykonáva aktívnu finančnú a investičnú činnosť.

ROZPOČTOVÝ MODEL „TYP OPU“

Blížiaci sa termín vývoja metodiky rozpočtovania vychádza z vývoja komplexného rozpočtového modelu založeného na princípe, ktorý možno inteligentne nazvať „pohľad na zisk a prebytok (OPU)“.

Príklad rozpočtov vytvorených „ako súčasť štátneho rozpočtového orgánu“ je uvedený nižšie (oddiel obr. 1). Tri zvislé polia označujú typy rozpočtov: BDR, BDDS alebo Natural-Vartisny, blokový diagram skinu je komplexný funkčný rozpočet, bodkované čiary znamenajú priebežnú konsolidáciu rozpočtov a šípky označujú postupnosť tvorby Neexistujú žiadne rozpočty a ich tok je jeden na jedného. Údaje o účte, zahrnuté vo všetkých troch poliach, tvoria súvahu manažmentu spoločnosti.

Malý 1. Model rozpočtov „ako rozpočtové fondy“

Takýto prístup k tvorbe rozpočtov by sa dal dlho nazvať optimálnym, na jednej strane vytváraním systémového prehľadu o finančnej a ekonomickej činnosti podniku a na druhej strane, odpusťme a pochopme. pri stanovovaní rozpočtu a pri prevádzke poškodeného systému. Dá sa potvrdiť, že pre malé a stredné podniky je rozpočtový model „ako súčasť rozpočtu“ zlatou strednou cestou medzi komplexnosťou a jednoduchosťou.

Bez ohľadu na metodiku má však prístup k OPU prirodzene svoje obmedzenia. Stručne povedané, nezobrazuje úplne proces vyrovnávania ukazovateľov niektorých rozpočtov s ukazovateľmi iných. Náprava má len niekoľko zadkov:

Existuje jasný vzhľad denného dlhu dlžníka a veriteľa;

V dôsledku kolapsu kapitálu neexistujú žiadne rozpočty;

Algoritmus pre zisk vikoristannya nie je popísaný.

Prax „INTALEV“ ukazuje, že všetka výživa, akokoľvek dôležitá, nie je dôvodom veľkých rozpočtov v malých a stredných podnikoch. Všetky potrebné zmeny môžu byť vyvinuté ako doplnok k rozpočtovému modelu, ako aj formulovať sekundárne riadiace funkcie pre všetky ukazovatele.

Podľa nášho názoru by vytváranie takýchto rozpočtov ako samostatných objektov riadenia len príliš zvýraznilo a vytvorilo by pre väčšinu podnikov neefektívny rozpočtový systém. Takéto rozpočty potom jednoducho nemali „pánov“. skutočných svedkov.

Ale na prach Veľkého Compani (finančno-permyslové obilniny, prírodné monopoly, napiils of naftovo, plyn, metalurgyniye galluses) situácie rozpočtov, Balance insha, deti. Podniky tohto rozsahu majú ukazovatele, ktoré pre menšie podniky nemajú žiadne dodatočné údaje, ale vzťahujú sa aj na konkrétne objekty riadenia. Najčastejšie sa na prácu s číslami, len aby sa vyrovnal tok takpovediac „základných“ rozpočtov, vytvára okolo služieb a oddelení s početným personálom. Táto prax je pravdivá.

Pre zabezpečenie maximálnej integrácie bilančných ukazovateľov do rozpočtového systému bol model „v bilancii“ kompletne zmodernizovaný a transformovaný na model „v bilancii“.

BILANČNÝ MODEL ROZPOČTOV

Myšlienka súvahového modelu rozpočtov spočíva v tom, že tok za akýmkoľvek rozpočtom, či už je to prírodná odroda, BDR a BDDS, je analógom obratu za debetom a kreditom účtovných účtov na základe z ktorých sa zostavuje zostatok (to všetko platí aj pre účty iv manažérsky zostatok). Napríklad rozpočet pre platby z hlavnej činnosti je rovnaký ako debetný obrat pre účet „Finančný výsledok“ a rozpočet platieb je kreditný obrat pre účty „Rozrakhunkovy Rakhunok“ a „Casa“.

Tu môžete uviesť dva dôležité body:

Tok finančných prostriedkov z rozpočtov je podobný účtovným operáciám a akémukoľvek inému rozpočtu.

Nakoľko je potrebné vytvoriť skutočne komplexný model rozpočtov, je možné dodržať princíp priebežného zaznamenávania.

Napríklad v mnohých podnikoch sa uskutočňuje rozpočtový predaj. Z pohľadu podkladovej položky, akákoľvek hodnota je zapísaná do rozpočtu, môže sa premietnuť do rozpočtu na výdavky s nákupmi (zvýšené pohľadávky). Rozšíri sa aj rozpočet a výdavky sa vynaložia na platby za tovar. Údaje z tohto rozpočtu budú nadväzovať aj na rozpočet na personálne výdavky (vzrástol dlh spoločnosti voči zamestnancom).

Priradenie denného modelu k princípu podriadeného záznamu je založené na vytvorení každého rozpočtu, ktorý rozpočet vyrovnáva. Vizuálne sa to dá urobiť takto: tabuľka so sadou rozpočtov horizontálne a vertikálne a uprostred - spárované prepojenia medzi rozpočtami spolu s rovnakými transakciami: debetný obrat jedného rozpočtu sa objaví v kreditnom obrate druhého rozpočtu a tiež (div. Tabuľka 1).

Tabuľka 1. Kontrola vyrovnanosti rozpočtov

V dôsledku štruktúry rozpočtov na bilančnom princípe si manažéri veľkých firiem prispôsobujú nástroj riadenia podľa profilu svojej činnosti: útvary, ktoré sa venujú komerčnej činnosti - Rozpočet podnikových výdavkov, financií a služieb - Rozpočet na finančné investície, oddelenia správy a riadenia spoločnosti - Rozpočet na riadiaci kapitál atď. Integrovaná podnikateľská činnosť sa stáva prehľadnou a bohato zafarbenou a postup tvorby najdôležitejšej časti súvahy - manažérskej bilancie - je jednoduchý a jednoznačný: vytvorí sa prebytok naakumulovaný do konca obdobia pre funkčné rozpočty. štatistika hárkov:

Tabuľka 2. Pripojte prepojenie medzi rozpočtami a obratom za regály

Prinesieme vrecúško. Treba poznamenať, že bilančný model rozpočtov a jeho vnútorné prepojenia sú oveľa zložitejšie ako „klasická“ rozpočtová schéma (ako možno celý systém porovnával s historickými predchodcami). No nesie so sebou vážne výhody, ktoré sme opísali a ktoré sú nevyhnutné pre efektívne riadenie zložitých podnikateľských aktivít najmä vo veľkých spoločnostiach. A je na manažéroch týchto spoločností, ako aj konzultantoch, aby kompetentne a starostlivo upravili tento systém podľa potrieb konkrétneho podniku.

Pavlo Borovkov

Prevádzkové rozpočty

Ako sa plánovalo, pre Centrálny federálny okruh je vytvorený samostatný rozpočet. Počet prevádzkových rozpočtov nemôže byť väčší ani menší ako počet podriadených stredísk.

Hlavnou úlohou tvorby prevádzkových rozpočtov je plánovanie a sledovanie výsledkov činnosti Centrálneho federálneho okruhu a pod.

Prevádzkový rozpočet pozostáva výlučne z činností Centra zodpovednosti a všetkých jeho vládnych operácií a financií.

Činnosť oddelenia začína plánovaním výsledkov a popisom programov a rozpočtovanie Centrálneho federálneho okruhu nadväzuje na plánovanie činnosti centra excelentnosti. Na základe skutočnosti plánovania budú zabezpečené zdroje, ktoré budú k dispozícii na dosiahnutie plánovaného výsledku.

Prevádzkový rozpočet je nástroj na delegovanie finančných funkcií na tím centrálnej správy fondu. Prirodzene, delegovanie je čoraz viac sprevádzané zodpovednosťou za výsledky činnosti Centrálneho finančného obvodu, čo sa prejaví vo vzhľade noriem pre zisk, hraničný zisk, príjmy a výdavky (v závislosti od postavenia centra zodpovednosti).

Pri správnom a správnom plánovaní kožného centra môže dôjsť k vytvoreniu štatistík a noriem oddelení, ktoré budú kryté rozpočtom v súlade s plánovanými príjmami Centrálneho federálneho okruhu a spoločnosti. Finančná služba je zodpovedná za sledovanie bilancie výdavkov vynaložených Centrálnym federálnym okruhom, a to schváleného rozpočtu a plánovaných príjmov.

Z tohto dôvodu, keďže sa neplní príjmová časť rozpočtu, môže byť prehliadnutá aj jeho príjmová časť. Zmeny vo výdavkoch môžu byť nadhodnotené na základe dosiahnutých výsledkov. Konštantné výdavky na Centrálny federálny okruh nepodliehajú zvýšeniu pre zmenu absolútnej hodnoty variabilných výdavkov prenesených z súvislosti so zmenami príjmov. Napríklad, priznajme si to, rozpočet Centrálneho federálneho okruhu bol schválený na viac ako 100 000 rubľov. Tieto údaje sú poistené pre centrálny federálny okruh na základe povinnosti predaja vo výške 200 000. Vitrati 100 000 krbov. pre tento centrálny federálny okruh bol výstup z výmenného skladu poistený vo výške 2% z predaja stáleho skladu 60 000 rubľov. Predaj dosiahol 150 000 kusov. Vreckové výdavky tohto centrálneho federálneho okruhu podľa všetkého predstavovali 90 000 rubľov. Avšak ceremoniár Centrálneho federálneho okruhu, chváliaci rozhodnutie o netsilyovskej ruži-

Organizácia spoločnosti pre správu rozpočtu v centrálnom federálnom okrese 217 výdavkov a dodatočných výdavkov vo výške 10 000 rubľov. Tento príklad demonštruje potrebu štandardizácie absolútnej hodnoty výdavkov a príslušných článkov. Preto bude na účely kontroly vyžadovaný prevod prípadných položiek vynaložených za Centrálny federálny okruh a ich súm.

Funkčné rozpočty

Funkčné rozpočty budú vychádzať z funkcie činnosti podniku – jeho obchodných procesov. Typická spoločnosť vykonáva tieto funkcie:

nákup;

predaj;

preprava;

manažment atď.

Rozpočtové štatistiky, ktoré sa tvoria pre hlavné funkcie spoločnosti, tvoria funkčné rozpočty spoločnosti. Hlavným účelom funkčných rozpočtov je regulovať spotrebu zdrojov podniku na implementáciu kľúčových funkcií.

Spoločnosti musia vytvoriť vzťahy medzi funkčným a prevádzkovým rozpočtom. Napríklad taký funkčný rozpočet, akým je nákupný rozpočet, je súčasne prevádzkovým rozpočtom Centrálneho federálneho okruhu - poštovné. Každý funkčný rozpočet je základom celého podniku, preto systém funkčných rozpočtov určuje jeho rozpočtovú štruktúru. Princípom tvorby funkčných rozpočtov je ich zoskupenie podľa druhov činností (funkcií, procesov) podniku.

Spravidla je možné vidieť také funkcie spoločnosti ako predaj, nákup, skladovanie a skladovanie, reklama a marketing, doprava a manažment. Zoskupenie funkčných rozpočtov môže byť zrejme také, ako je znázornené na obr. 3.3.

Zároveň pre náhradu rozpočtov za položky výdavkov nie sú tvorené rozpočty pre položky výdavkov (napríklad výdavky na úhradu tovaru, výdavky na materiál a pod.). To znamená, že rozpočty sa tvoria podľa druhov podnikateľských aktivít medzi komerčnými aktivitami a manažmentom. V tabulke 3.5 poukazuje sa na možný presun funkčných rozpočtov podnikov.

218 Oddiel 3 Rozpočet komerčných výdavkov

Video rozpočet pre každodenný život

Rozpočet na dopravu

Rozpočet zahŕňa výdavky na skladovanie a úspory

Rozpočet na poštový príjem

Rozpočet a výdavky na riadenie

Malý 3.3. Príklad funkčných rozpočtov podniku Tabuľka 3.5. Užitočný zoznam funkčných rozpočtov 1.

Rozpočet predaja 1.1.

Rozpočet na predaj tovaru 1.2.

Rozpočet na predaj základných dávok 1.3.

Rozpočet na inú realizáciu 2.

Rozpočtové nákupy 2.1.

Rozpočet zahŕňa nákupy a priame výdavky, ktoré sú priradené k majetku 2.1.1.

Rozpočet na nákup tovaru 2.1.2.

Rozpočet dopravných nákladov, ktoré súvisia so spoločenskou zodpovednosťou 2.1.3.

Rozpočet vitrat na čistenie mitna 2.2.

Rozpočtové nákupy na výdavky funkčných služieb Centrálneho federálneho okruhu 2.2.1.

Rozpočtové nákupy a spotreba 2.2.2.

Rozpočtové nákupy a skladovanie 2.2.4.

Rozpočtové nákupy spotreby TES 2.2.5.

Nákupy rozpočtu a riadenie dopytu 2.3.

Rozpočet na nákup základného vybavenia a kapitálové investície

Organizácia rozpočtového hospodárenia pre spoločnosť v Centrálnom federálnom okruhu 219 3. Rozpočet na obchodné výdavky 3.1.

Rozpočet na výrobu videa 3.1.1.

Rozpočet bude vyčerpaný (predajová časť 1) 3.1.2.

Rozpočet bude vyčerpaný (predajová časť 2) 3.2.

Rozpočet dopravného videa 3.3.

Rozpočet na ukladanie videa 3.3.1.

Rozpočet na odchyt, umiestnenie a balenie 3.3.2.

Rozpočet na videoprodukciu pre dokumentáciu 3.4.

Marketingový rozpočet 3.5.

Rozpočet na vysielacie služby 3.5.1.

Rozpočet video dátových staníc sektora ZED 3.5.2.

Rozpočet pre sektor čistenia odpadových vôd 3.5.3.

Rozpočet pre certifikačný sektor 3.6.

Rozpočet projektu 3.6.1.

Rozpočet na projekty výrobných liniek 3.6.1.1.

Vitrati pre projekt 1 3.6.1.2.

Vitrati pre projekt 2 3.6.1.3.

Vitrati za projektom 3 4.

Rozpočet správnych útvarov 4.1.

Rozpočet pre finančné riaditeľstvo 4.2.

Rozpočet a výdavky riaditeľstva IT 4.3.

Rozpočet video dát AHO 4.4.

Rozpočet vynakladá sekretariát a vedúci kancelárií. 4.5.

Rozpočet útvarov právnej služby 4.6.

Rozpočet na personálne služby 4.7.

Rozpočet zbierok videí generálneho riaditeľa 5.

Rozpočet daru 5.1.

Rozpočet MPE 5.2.

Rozpočet pre súkromných podnikateľov 5.3.

Rozpočet zbierky do PF 5,4.

Rozpočet platenia daní zo štátnych dotácií na dopravu 5.5.

Rozpočet na daň z príjmov 5.6.

Rozpočet na darovanie pôdy 6.

Rozpočet na personál 7.

Rozpočet prebytočného tovaru a zásob na obdobie 8.

Rozpočet na prebytočný tovar a zásoby na konci obdobia 9. Rozpočet na pohľadávky na začiatku obdobia 10.

Rozpočtové pohľadávky na konci obdobia 11.

Rozpočet záväzkov na obdobie 12.

Rozpočet podlieha záväzkom veriteľov na obdobie 13.

Rozpočet na investičnú činnosť 13.1.

Investičný rozpočet 13.1.1.

Investičný projekt A 13.1.2.

Investičný projekt B 14.

Rozpočet na činnosť finančného skladu 14.1.

Vlas kapitálový rozpočet 14.2.

Rozpočet na úhradu súm za prijatý kapitál 15.

Rozpočty ruhu koshtiv 15.1.

Rozpočet je primeraný na hlavné činnosti 15.2.

Rozpočet závisí od klientov 15.3.

Rozpočet platieb na hlavné činnosti 15.3.1.

Platobný kalendár za tovar 15.3.2.

Rozpis platieb za výdavky spojené s dostupnosťou tovaru 15.3.3.

Platobný kalendár pre obchodné transakcie 15.3.4.

Splátkový poriadok správnych poplatkov 15.3.5.

Harmonogram platenia dane 15.4.

Rozpočet ostatných platieb a výdavkov 15.5.

Rozpočet je potrebný na finančné aktivity 15.5.1.

Rozpočet je primeraný pre ŠF a ostatné fondy 15.5.2.

Rozpočet na kredity a pozícia 15.6.

Rozpočet platieb z finančných činností 15.6.1.

Rozpočet na splátky a rezervy úverov 15.6.2.

Rozpočet na úhradu súm za úvery a položky 15.6.3.

Rozpočet na výplatu dividend 15.7.

Rozpočet na investičnú činnosť 15.7.1.

Rozpočet musí byť zaplatený za OS 15.7.2.

Rozpočet na dividendy z účasti v niektorých iných spoločnostiach 15.8.

Rozpočet platieb z investičnej činnosti 15.8.1.

Rozpočet platieb za doplnenie investičného majetku a kapitálových investícií 15.8.2.

Rozpočet platieb vzhľadom na pridanie časti UV iných spoločností 15.9.

Rozpočet je potrebný na iné aktivity 15.10.

Rozpočet platieb na iné činnosti

Organizácia rozpočtového hospodárenia v spoločnosti z Centrálneho federálneho okruhu 221 V závislosti od potrieb spoločnosti môžu byť rozpočty najvyššej úrovne (preusporiadané v tabuľke) rozpísané na rozpočty nižšej úrovne a tie (vo vlastných spôsobom) môžu byť tiež podrobnejšie. Napríklad rozpočet výdavkov na materiál môže byť podrobný ako rozpočet výdavkov na palivo, rozpočet výdavkov MSH atď.

V závislosti od potrieb spoločnosti môžu byť rozpočty najvyššej úrovne (preusporiadané v tabuľke) podrobne rozpísané na rozpočty nižšej úrovne a môžu byť (svojím spôsobom) tiež podrobnejšie rozpísané. Napríklad rozpočet výdavkov na materiál môže byť podrobný ako rozpočet výdavkov na palivo, rozpočet výdavkov MSH atď.

Vzájomné prepojenia funkčných a prevádzkových rozpočtov reprezentácií v tabuľke. 3.6 - vo vzťahu k rozpočtu predaja. Vytvorila vzájomný vzťah medzi rozpočtami a príjmami z predaja. Obdobne bude nasledovať vzájomná spolupráca medzi rezortnými rozpočtami a platobnými centrami.

Tabuľka 3.6. Vzájomné vzťahy medzi funkčným a prevádzkovým rozpočtom Funkčný rozpočet spoločnosti Názov Príjmové/vitrátové stredisko BDR BDDS Bilancia Príjmové stredisko "Veľkoobchod, región 1" Tržby z predaja v regióne 1 Typ položky predaja podľa regiónu 1 Majetok

delené podľa krajov 1 1 Tržby, produkt A 2 Tržby, výrobok B 3 Tržby, výrobok C Funkčný rozpočet predaja pre firmu Stredisko príjmov "Veľkoobchod, región 2"

4 Tržby z predaja podľa regiónu 2

Tržby, produkt A Tržby, produkt B Tržby, produkt C Predajná výkonnosť v regióne 2 Aktíva

rozdelené podľa krajov 2

rozpočtovanie finančný manažment

Nasleduje rozpis pojmov rozpočtovanie a rozpočet. Keďže rozpočtovanie je proces vývoja a implementácie dokumentu do praktickej činnosti spoločnosti, potom je rozpočet predovšetkým dokumentom, v akej forme je prezentovaný v súlade s druhom podnikania, ktoré vykonáva. majstrov Arsku činnosť.

Rozpočet je finančný plán, ktorý pokrýva všetky aspekty činností organizácie, ktorý počíta so všetkými výdavkami a zrážkami vo finančnom vyjadrení za aktuálny mesiac vo všeobecnosti a v priebehu období. .

Rozpočet je potvrdením manažéra organizácie o prognóze finančnej situácie, v ktorej sú stanovené hlavné limity výdavkov a výdavkov, štandardy finančných výsledkov a rôzne finančné ciele. Rozpočet zahŕňa plánované finančné náklady, predpokladané záväzky na získanie cudzích finančných zdrojov (úvery a investície), ich čerpanie a pod.

Ako už bolo stanovené skôr, rozpočet je už plne pochopený a každý podnik si ho vykladá po svojom a každá spoločnosť má svoju vlastnú klasifikáciu rozpočtov.

Rozpočet, ktorý bol stanovený vopred, môže byť tajný (všeobecný) alebo súkromný, kompaktný alebo statický.

Súkromný rozpočet je plán špecifických činností organizácie. Široká škála činností organizácie a prepojenia medzi inými typmi činností, súkromné ​​rozpočty sú navzájom úzko prepojené.

Centrálny (generálny) rozpočet je koordinačný plán činnosti organizácie, jeho členenie na rozpočet s koordináciou hlavného rozpočtového úradníka. Spotrebúva súkromné ​​rozpočty čiastkových organizácií. Všeobecný (všeobecný) rozpočet pozostáva z dvoch častí: prevádzkového a finančného rozpočtu.

Prevádzkový rozpočet je priebežný, periodický a charakterizuje plánované operácie na najbližšie obdobie. Účelom takéhoto rozpočtu je vypracovať plán zisku. Keďže hlavným rozpočtovým faktorom je rozpočet predaja, tvorí sa z takých dodatočných nákladov, ako sú: rozpočet predaja, rozpočet výroby, rozpočet materiálových vstupov, rozpočet práce, rozpočet back-office, rozpočet back-office a administratívy, rozpočet Ide o zisky a zárobky.

Finančný rozpočet odráža prevod finančného majetku a jeho priamu náhradu. Účelom finančného rozpočtu je plánovanie vyrovnania nákladov druhov činností a výdavkov spojených s realizáciou činností tak, aby sa v priebehu rozpočtového obdobia zachovala normálna úroveň finančnej stability podniku. Medzi jeho skladové prvky patria náklady na kapitálové investície, zostatok nemajetných nákladov a prognózovaný zostatok.

Forma rozpočtov okrem finančných informácií nie je štandardizovaná, jej štruktúra závisí od typu činnosti a veľkosti organizácie, objektu plánovania, úrovne kvalifikácie distribútorov.

Statický rozpočet je rozpočet, ktorý je plánovaný pre konkrétnu úroveň implementácie. Všetky súkromné ​​rozpočty, ktoré sú súčasťou všeobecného (všeobecného) rozpočtu, sú statické a zvyšok príjmov a výdavkov podniku sa predpovedá v skladových častiach všeobecného rozpočtu na základe celej plánovanej úrovne implementácie. V statickom rozpočte sú plánované výdavky organizácie (subdivízie). Statický rozpočet zahŕňa príjmy a výdavky vyplývajúce z plánovaného procesu implementácie.

Rozpočet je spojnicou medzi plánovaným rozpočtom a skutočne dosiahnutými výsledkami. Hodnota sa tvorí po analýze toku zmien v implementácii typu pleti vitrátu. Každý človek zabezpečuje, aby sa výdavky menili podľa zmien v úrovni implementácie, takže veľký rozpočet poskytuje dynamický základ na vyrovnávanie dosiahnutých výsledkov z plánovaných ukazovateľov. Základom rozpočtu je členenie výdavkov na fixné a variabilné výdavky. V tomto rozpočte sú variabilné výdavky organizácie (subdivízie) pokryté v súlade s normami alokácie na jednotku produktu a úrovňou predaja. Neustále výdavky neležia v rámci podnikateľskej činnosti organizácie, preto ich výška zostáva nezmenená ako statický, teda napätý rozpočet. Rozpočet zahŕňa príjmy a výdavky prispôsobené skutočným plneniu záväzkov.

Rozpočet môže mať nekonečné množstvo typov a foriem. Popri formalizovanom pohľade na príjmy a príjmy či súvahu nemá rozpočet štandardnú podobu, ktorú treba starostlivo upravovať. Štruktúra rozpočtu závisí od predmetu rozpočtu, veľkosti organizácie a stupňa integrácie v procese tvorby rozpočtu, finančnej štruktúry podniku, kvalifikácie a certifikácie distribútorov.

Rozpočty sú uvedené v tabuľke 1.1:

Tabuľka 1.1

Klasifikácia typov podnikových rozpočtov

Všetky tieto typy rozpočtov (tabuľka 1.1) vyžadujú objednanie prognózy finančného stavu miestneho podniku a pred analýzou jednotlivých položiek. Tento klasifikátor vám umožňuje zoskupiť rozpočty podľa typu činnosti, aby ste zjednodušili konsolidáciu v hlavných finančných záležitostiach.

Nástrojom procesu tvorby rozpočtu je rozpočet. Vzájomné vzťahy medzi rozpočtami pohľadov na obr. 1.1.

Malý 1.1.

Výrobný rozpočet formuje porovnateľnosť produktov. Podzemné organizačné (administratívne a obchodné) výdavky dopĺňajú globálne výdavky a tvoria nový odbytový záväzok a slúžia na tvorbu hlavných rozpočtov: rozpočet príjmov a príjmov, rozpočet trhu na haliere, rozrakhunkový zostatok.

Mnoho rôznych organizácií používa tieto a ďalšie koncepty pri implementácii rozpočtového systému. Základný koncept rozpočtovania a starostlivosti o pleť je založený na koncepte plánovania.

Keď hovoríme o metódach prideľovania rozpočtu, môžete vidieť nasledujúce metódy:

Prírastková metóda. Je to tradičné. Ustanovuje sa pripravovaný prístup: základ pre jeho vývoj na nasledujúce obdobie je založený na údajoch o výdavkoch a príjmoch za predchádzajúce obdobie. Potom sa tieto údaje upravia, aby sa upravili možné zmeny cien a naznačili možné zmeny v predaji produktov. Rozpočty sú teda pripravené tak, aby zabezpečili zvýšenie výdavkov a príjmov na základe dosiahnutej úrovne činnosti.

Málo je v tom, že neefektívne rozhodnutia, „hypotéky“ v ďalšom období činnosti, sa prenášajú do rozpočtov nasledujúcich období.

Metóda nulového základu. Podstatou metódy je, že každý človek z druhov činností, ktoré sa odohrávajú v rámci centra finančnej životaschopnosti alebo štrukturálneho členenia, je spočiatku povinný uplatniť svoje právo vyhnúť sa možnosti vyhnúť sa budúcim problémom. vidieť produkty. Výsledkom je, že proces extrahuje informácie, čo umožňuje presnejšie určiť priority.

Pri použití týchto metód sa odhalia ich nedostatky a výhody. Usporiadanie rozpočtu pomocou prírastkovej metódy je najjednoduchšie. Usporiadanie rozpočtu na konzistentnom základe je zložitejšie. Ak stagnujeme všetky rozdrobené rozpočty, tak proces jeho tvorby si vyžaduje veľké plytvanie.

• - Spôsob rozpočtovania. Vychádza to z absolútnych čísel, no v stovkách si určite zapamätáme. Výhodou tohto prístupu je, že v závislosti od obchodnej situácie v podniku je často jednoduchšie rozpočítať stovky záväzkov. Problém je v tom, že takýto prístup k podnikaniu je ťažké náležite rešpektovať.
• - Metóda riadkového rozpočtu. Dochádza k dlhému posunu polôh a hodnotenie sa vykonáva na mieste kože okolo kože. Čím väčšia je organizácia, tým jednoduchšie je použitie tejto metódy. Táto metóda sa často používa na získanie mocenských organizácií prostredníctvom dôkladnej kontroly všetkých displejov. Kontrola takéhoto rozpočtu je ešte zložitejšia.
• - skladová metóda. Je jasné, aký spôsob utrácania sa plánuje pre najširšie kategórie. Hlavnou výhodou metódy je jednoduchosť; Nestačí, ak neexistuje hodnotenie prijatých rozhodnutí a možného dopadu na organizáciu.

Voľba iného spôsobu tvorby, typu a formy rozpočtov je určená príslušnými špecifikáciami s cieľom spresniť činnosť organizácie.

Existuje niekoľko základných prístupov k tvorbe rozpočtu:

1) rozpočty na predmet hospodárenia:

A) cent (rozpočet ruhu koshtiv – BDDS);

b) ekonomický(rozpočty príjmov a video dát – BDR);

V) prirodzené(prirodzené rozpočty - NSB);

2) rozpočty podľa jednotiek sú určené ako víťazné:

A) vartisny:

- vlasne vartisni- zobrazujú rovnakú rozmanitosť jednotiek centov, ale nezobrazujú centy alebo toky centov, ako napríklad ( BDR a rozpočet za súvahou);

- cent (BDDS);

b) prírodno-vartišni(rozpočtový prebytok nedokončenej ťažby a ukončiť obdobie);

3) vyrovnané rozpočty:

A) operatívne (v centrálnom federálnom okruhu);

b) funkčné (z rôznych kanálov činnosti);

V) p_dsumkovi (na registráciu živnosti).

Prevádzkový rozpočet- rozpočet, ktorý popisuje vládne operácie posilneného odvetvia podnikania, ktoré nesie všetku finančnú zodpovednosť; Prevádzkový rozpočet je v podstate nástrojom na delegovanie zodpovednosti a zodpovednosti na každý centrálny federálny okruh za finančné ukazovatele, ktoré sa hlásia novému. Každý centrálny federálny okruh má LEN JEDEN prevádzkový rozpočet, potom počet prevádzkových rozpočtov pre podnik zostane nezmenený oproti predchádzajúcemu počtu formulárov v novom centrálnom federálnom okruhu.

Funkčný rozpočet- Toto je rozpočet, ktorý slúži na určenie spotreby zdrojov pre rôzne oblasti činnosti:

- zľava(Rozpočet predaja);

- zakúpené(rozpočtové zakúpené materiály a materiály);

- virobinácia(rozpočet Virobnitstva);

- úspora a doprava(rozpočet na priame a režijné komerčné výdavky);

- administratíva (manažment)(rozpočet správnych úradov);

- finančná činnosť(rozpočet príjmov a výdavkov z finančnej činnosti);

- investičná činnosť(Rozpočet príjmov z investičnej činnosti).

Funkčné rozpočty sa schvaľujú podľa položiek prevádzkových rozpočtov, zoskupených podľa znakov funkčnej právomoci(Vzájomné vzťahy medzi prevádzkovým a funkčným rozpočtom pohľadov v tabuľke 3.1). Systém funkčných rozpočtov, na základe ktorých sa uskutočňuje dôsledné plánovanie a výsledky vládnej činnosti všetkých podnikov, sa nazýva tzv rozpočtovú štruktúru.

Tabuľka 3.1 – Matica najrozsiahlejších prepojení medzi prevádzkovým a funkčným rozpočtom

Predtým prirodzené rozpočty uvádzajú sa rozpočty tovarov, zásob a dlhodobého majetku. Ten smrad odklepáva okrem nákladov aj ruiny všetkého majetku podniku. Tieto rozpočty je možné udržiavať v centových jednotkách aj v naturálnych jednotkách, v takom prípade vždy prídete o možnosť v prípade potreby nahradiť niektoré jednotky inými. Charakteristiky funkčných rozpočtov podľa typov hodnotenia vartis sú uvedené v tabuľke 3.2.

Tabuľka 3.2 – Charakteristika funkčných rozpočtov podľa typov vartis hodnotenia

Je zrejmé, že funkčný rozpočet musí byť až jeden z troch typov rozpočtov:

1) NSB z hľadiska rozpočtu tovaru, zásob a dlhodobého majetku;

Podľa toho sa až po túto klasifikáciu funkčné rozpočty konsolidujú a vytvárajú sa samostatné čiastkové rozpočty. Napríklad rozpočet výdavkov na priamy predaj, rozpočet faktúr, rozpočet komerčných výdavkov atď. sú zoskupené do skupiny BDR.

Cieľová funkcia rozpočtov priemyselných podnikov teda zahŕňa funkciu maximalizácie konečných finančných výsledkov, ako aj množstvo obmedzení, ktoré sú dané faktormi finančnej stability (3.1), (3.2):

KFR = F (K1, K2, K3 ... H1, H2, H3 ...) - maximálne,(3.1)

FS (L, CHOC, SS...)> = FS (norma L, norma CHOC, norma SS), (3.2)

de KFR – konečné finančné výsledky;

K1, K2, K3… - kontrola externých činností;

Н1, Н2, Н3… - nekontrolované vonkajšie akcie (predpovedané trendy vonkajších podmienok);

FS – úroveň finančnej stability;

L, NWO, SS... - faktory finančnej stability: likvidita (L), výška čistého pracovného kapitálu (NWC), podiel peňažných tokov vo finančnom sektore (SS) atď.;

norma – štandardná hodnota ukazovateľov finančnej stability.